Các quy định mới về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết đã được Chính phủ ban hành trong Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020. Trong bài viết này, chúng ta sẽ tìm hiểu chi tiết về quy định về chi phí lãi vay đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết và những điều cần lưu ý khi áp dụng.
Quy định về chi phí lãi vay
Theo Điều 16 của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, tổng chi phí lãi vay sẽ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Tổng chi phí lãi vay này sẽ được tính bằng cách trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế khỏi tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Quan trọng nhất, tổng chi phí lãi vay không được vượt quá 30% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế.
Quy định về khoản chi được trừ
Theo Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế phải đáp ứng một số điều kiện nhất định. Cụ thể, các khoản chi được trừ phải là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Ngoài ra, khoản chi này còn phải có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các khoản chi mua hàng hoá, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, chúng ta cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Tuy nhiên, cũng có một số khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Ví dụ như các khoản chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh không được vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố, hay chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp.
Ý kiến của Cục Thuế TP Hà Nội
Theo ý kiến của Cục Thuế TP Hà Nội, doanh nghiệp sẽ được tính vào chi phí được trừ đối với mọi khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nếu đáp ứng các quy định tại khoản 1 Điều 4 của Thông tư số 96/2015/TT-BTC. Đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế không được vượt quá 30% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế. Doanh nghiệp cần kê khai tỷ lệ chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế theo mẫu biểu và hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP.
Tuy nhiên, việc xác định khoản tiền lãi chậm trả theo hợp đồng mua bán hàng hoá và khoản chi phí sử dụng vốn có thuộc nhóm chi phí lãi vay hay không không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của Cơ quan Thuế. Do đó, nếu bạn có bất kỳ thắc mắc nào về chính sách thuế, hãy liên hệ với cơ quan có thẩm quyền để được hướng dẫn cụ thể. Trong quá trình thực hiện, nếu gặp khó khăn hoặc vướng mắc, hãy liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý đơn vị của bạn để được hỗ trợ và hướng dẫn chi tiết.
Đọc thêm thông tin về các dịch vụ tài chính trực tuyến tại EzCash.vn.