Trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp, chi phí lãi vay là một yếu tố quan trọng. Nhưng bạn đã biết chi phí lãi vay là gì? Chi phí này có được trừ vào quyết toán thuế TNDN hay không? Để chi phí lãi vay trở thành chi phí hợp lý, cần tuân thủ những yêu cầu nào? Và cách hạch toán chi phí lãi vay như thế nào? Hãy cùng tìm hiểu vấn đề này qua bài viết dưới đây.
I. Chi Phí Lãi Vay Là Gì?
Chi phí lãi vay, hay còn được gọi là Interest Expense, là số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho các khoản vay nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Đây là tổng số tiền mà doanh nghiệp dùng để trả lãi cho các khoản vay như vay vốn, vay mua tài sản, bổ sung hàng tồn kho hay thanh toán hóa đơn.
Các loại chi phí lãi vay gồm:
- Lãi tiền vay dài hạn hay ngắn hạn.
- Lãi tiền vay vượt quá hạn mức.
- Chi phí tài chính của tài sản thuê tài chính.
- Lãi suất trái phiếu và nợ chuyển đổi.
- Lãi suất từ các khoản vay khác.
Cách tính chi phí lãi vay phụ thuộc vào từng trường hợp như sau:
Cách tính chi phí lãi vay ngân hàng:
Công thức tính thông dụng nhất áp dụng bởi các ngân hàng là tính theo dư nợ giảm dần:
Lãi phải trả (tháng) = (Dư nợ vay hiện tại x Lãi suất vay x Số ngày thực tế duy trì dư nợ) / 365.
Cách tính chi phí lãi vay tổ chức khác:
Mỗi tổ chức cho vay sẽ có cách tính riêng, nhưng cơ bản lãi vay được tính dựa trên dư nợ, lãi suất vay (tháng/năm) và thời gian thực tế duy trì số nợ của doanh nghiệp.
II. Quy Định Về Chi Phí Lãi Vay Mới Nhất
-
Chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết: Theo Nghị định 68/2020/NĐ-CP sửa đổi Khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP, chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết được quy định cụ thể.
-
Chi phí lãi vay khi quyết toán thuế TNDN: Chi phí lãi vay khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài Chính.
III. Cách Hạch Toán Chi Phí Lãi Vay Không Hợp Lý
-
Chi phí lãi vay không hợp lý là gì?
Chi phí lãi vay không hợp lý là những chi phí không được trừ vào tổng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc lãi suất vay của doanh nghiệp vượt quá 150% so với lãi suất cơ bản. Các khoản lãi vay vượt quá mức này sẽ không được tính vào chi phí hợp lý cho doanh nghiệp. -
Cách hạch toán chi phí lãi vay không hợp lý:
- Nợ TK 811 – Chi phí khác.
- Có TK 111 – Tiền mặt, TK 112 – Tiền gửi ngân hàng.
Cuối kỳ kết chuyển, ghi: - Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
- Có TK 811 – Chi phí khác.
- Cách xử lý các khoản chi phí lãi vay không hợp lý:
Khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN cuối năm, phải loại bỏ chi phí này (Nhập vào Chỉ tiêu B4 trên Tờ khai quyết toán thuế 03/TNDN).
IV. Cách Hạch Toán Chi Phí Lãi Vay Hợp Lý
-
Chi phí lãi vay hợp lý là gì?
Chi phí lãi vay trở thành chi phí hợp lý nếu doanh nghiệp sử dụng tiền vay đó để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp. Đồng thời, lãi suất khoản vay không quá 150% lãi suất cơ bản. Doanh nghiệp cần đảm bảo góp đủ vốn điều lệ và khi đi vay và trả lãi vay phải sử dụng hình thức thanh toán không sử dụng tiền mặt như séc, ủy nhiệm chi, chuyển khoản. -
Cách hạch toán chi phí lãi vay hợp lý:
Cách hạch toán chi phí lãi vay sẽ phụ thuộc vào từng trường hợp. Dưới đây là một số trường hợp thường gặp:
-
Trường hợp 1: Chi phí lãi vay theo định kỳ.
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính.
Có TK 111 – Tiền mặt, TK 112 – Tài khoản ngân hàng.
Nếu có các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến hoạt động đi vay, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính.
Có TK 111, 112,… -
Trường hợp 2: Trả lãi vay trước cho nhiều kỳ.
Khi trả lãi, ghi:
Nợ TK 242 – Chi phí trả trước (Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và 133/2016/TT-BTC).
Có TK 111, 112.
Khi phân bổ dần lãi vay vào chi phí, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính.
Có TK 242 – Chi phí trả trước. -
Trường hợp 3: Trả lãi vay sau khi kết thúc hợp đồng hoặc khế ước vay.
Định kỳ trích trước lãi vay vào chi phí, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính.
Có TK 335 – Phi phí phải trả.
Trả lãi vay khi kết thúc hợp đồng vay, ghi:
Nợ TK 335 – Chi phí phải trả.
Có TK 111, 112. -
Trường hợp 4: Thuê tài sản tài chính.
Khi nhận được hóa đơn thanh toán tiền thuê tài sản tài chính, doanh nghiệp trả tiền ngay, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính.
Có TK 111 – Tiền mặt, TK 112 – Tiền gửi ngân hàng.
Khi nhận được hóa đơn thanh toán tiền thuê tài sản tài chính, nhưng doanh nghiệp chưa có tiền trả, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính.
Có TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả. -
Trường hợp 5: Trả lãi trả chậm của tài sản mua theo phương thức trả chậm, trả góp.
Lãi phải trả cho bên bán khi mua tài sản, ghi:
Nợ TK 242 – Chi phí trả trước.
Có TK 111, 112.
Định kỳ phân bổ dần lãi trả chậm vào chi phí, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính.
Có TK 242 – Chi phí trả trước.
V. Hạch Toán Thuế TNCN Từ Tiền Lãi Cho Vay
Theo quy định, nếu cá nhân đi vay (không phải tổ chức tín dụng), khi trả lãi vay, doanh nghiệp phải khấu trừ 5% thuế thu nhập cá nhân.
Có 2 trường hợp như sau:
-
Trường hợp 1: Bên vay chịu thuế TNCN.
Khi trả tiền lãi vay cho cá nhân, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Tổng số tiền lãi vay mà Doanh nghiệp trả cho cá nhân cho vay).
Có TK 111, TK 112.
Khi tính tiền thuế TNCN phải nộp, ghi:
Nợ TK 811 – Chi phí khác (Tiền thuế TNCN 5% mà Doanh nghiệp chịu).
Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân.
Khi nộp tiền thuế, ghi:
Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân.
Có TK 111, TK 112.
Cuối năm phải loại chi phí này ra (Đưa vào Chỉ tiêu B4 trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN). -
Trường hợp 2: Cá nhân chịu thuế.
Khi trả tiền lãi vay cho cá nhân, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Tổng số tiền lãi vay mà Doanh nghiệp trả cho cá nhân cho vay).
Có TK 111, TK 112.
Khi tính tiền thuế TNCN phải nộp, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (Tiền thuế TNCN 5% mà cá nhân chịu).
Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân.
Khi nộp thuế, ghi:
Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân.
Có TK 111, TK 112.
Khi thu lại tiền thuế 5% của cá nhân cho vay, ghi:
Nợ TK 111, TK 112.
Có TK 138 – Phải thu khác.
Nếu bạn cần hỗ trợ thêm thông tin, đặt câu hỏi hoặc tìm hiểu thêm về lĩnh vực kế toán, hãy truy cập EzCash.vn.